Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов

Поэтому организации сами регулируют это положение и отражают его в учетной политике. Как правило, основное средство ставится на баланс во время ввода в эксплуатацию либо на ту дату, когда актив будет готов к использованию (например, после проведенных испытаний). Основные средства (ОС) предприятия — это материальные объекты, которые компания использует для выполнения работы, оказания услуг или для производства товаров.

В соответствии с правилами бухучета амортизация может быть линейной, как способ уменьшаемого остатка или в виде списания стоимости в соответствии с объемом товаров или работ. После принятия к учету средства бухгалтер амортизирует актив, то есть время от времени списывает на текущие затраты часть стоимости ОС. Исключения установлены для участков земли и объектов в сфере природопользования. На эти средства не распространяется правило об амортизации, так как их потребительские характеристики не изменяются с течением времени. Также не подлежит амортизации инвестиционное недвижимое имущество, которое оценивается по переоцененной стоимости.

Что включают в себя основные средства?

• В ПБУ 6/01 оно отсутствовало, но было похожее — «доходные вложения в материальные ценности».
• Исключение  было сделано для организаций, которые вправе вести упрощенный бухучет.
• Поэтому организации сами регулируют это положение и отражают его в учетной политике.
• В инвентарной карточке также отражается информация о выбытии, она должна храниться в компании минимум пять лет.
• Основные средства предприятия приносят прибыль — прибылью на каждый рубль, вложенный в их приобретение, изменяется эффективность использования основных средств.

Расчет амортизации ОС позволяет при ведении налогового учета правильно оценивать доходы и расходы предприятия за конкретный временной период. Любые активы, в том числе и основные средства, изнашиваются, то есть теряют стоимость, либо в результате длительной эксплуатации, либо в результате форс-мажоров (пожар, авария). Срок полезного использования ОС — период, в течение которого объект способен приносить прибыль. Главные задачи ОС предприятия — обеспечение производственных процессов и образование материально-технической базы.

Что входит и что не входит в перечень основных средств компании

• В бухгалтерскую карточку инвентарного объекта при этом вносится запись о выбытии основного средства.
• К нему относится отдельный объект, к примеру, сейф, или совокупность конструктивно связанных между собой предметов, которые образуют единое целое.
• После принятия к учету средства бухгалтер амортизирует актив, то есть время от времени списывает на текущие затраты часть стоимости ОС.

Переоценка делается регулярно, например, один раз в конце года, при этом балансовая стоимость должна равняться с рыночной. Переоценка касается всех ОС, которые относятся к однородным объектам. В первом случае отдельно считается первоначальная сумма и амортизация. Во втором находится разница основные виды бирж между амортизацией и первоначальной стоимостью, после чего эта сумма пересчитывается.

Какой объект подходит под категорию «Основные средства»

Специальные правила действуют для недвижимых объектов, в отношении которых проводится процедура государственной регистрации. Если недвижимость уже построена, в нее сделаны капвложения, она признается основным средством, независимо от пройденной регистрации. Если же права на здание еще не были зарегистрированы, оно отражается на специальном субучете.

ФСБУ 6/2020 «Основные средства»: что такое и как применять в 2025 году

К нему относится отдельный объект, к примеру, сейф, или совокупность конструктивно связанных между собой предметов, которые образуют единое целое. Эта совокупность представлена несколькими объектами с общими деталями и принадлежностями, которые находятся на одном фундаменте. При этом каждый предмет должен выполнять свои функции только будучи в комплексе, а не отдельно.

У каждого инвентарного объекта есть собственный номер, а также специальная карточка для учета. На данный момент действует унифицированный бланк, до 2013 года его применение было обязательно. После этого компании могут создать и использовать свою форму карточки для ОС. В налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, отсутствует понятие «инвентарного объекта». Бухгалтерия рассматривает инвентарный объект как единицу измерения бухгалтерского учета. Такому объекту присваивается инвентарный номер, под которым он и фигурирует в бухгалтерских документах.

На данный момент действует классификация основных средств в соответствии с правительственным постановлением №1. В этом документе объекты распределяются на группы, для каждой категории установлен минимальный и максимальный предел срока для полезного применения. Например, вычислительное оборудование относится ко второй категории со сроком использования, варьирующимся от 2 до 3 лет.

Оценивается, находится ли ОС в эксплуатации или в резерве, а, возможно, они направлены на восстановление. Также в «Общероссийском классификаторе» приводится детальная группировка основных фондов. Выбранный метод необходимо применять не к одному объекту, а к группе, в которую он входит.

Члены комиссии осматривают основное средство, после чего составляют акт на его списание. Для этого можно использовать унифицированный документ формы ОС-4 или же создать собственную форму. В инвентарной карточке также отражается информация о выбытии, она должна храниться в компании минимум пять лет. Амортизация ОС — это списание части стоимости объекта на актуальные расходы бизнеса. В зависимости от амортизационной группы определяется процент списания. Основные средства — средства труда, участвующие в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму.

К примерам основного средства можно отнести строения и сооружения, рабочее и силовое оборудование, ПК и транспорт, инструменты, инвентарь для хозяйственных работ, скот, зеленые насаждения. У бухгалтерского и налогового учета ОС схожие принципы, но есть и различия. От основных средств следует отличать оборотные средства, включающие такие предметы труда, как сырьё, основные и вспомогательные материалы, топливо, тара и так далее.

Например, чем большее количество средств спецтехники есть у строительной компании — тем больший объем работ она способна выполнять, опираясь на собственную материально-техническую базу. А чем больше станков находится в собственности производственного предприятия, тем больший объем продукции оно может выпустить на рынок. СПИ — это период, в течение которого использование объекта будет приносить экономические выгоды. Для отдельных ОС этот срок можно определять исходя из количества продукции (объема работ), которое ожидаемо будет получено с помощью объекта.